Section_83_stock_options

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제 83B 선거는 섹션 83B 선거를 할시기와 방법에 대한 설명. 아래에 설명 된 바와 같이 부여 된 주식에 대한 규칙을 비교했을 때, 제한된 주식에 대한 세금 규칙은 장점과 단점을 모두 제공합니다. 당신은 트레이드 오프처럼 t를 걸치는 경우에, 당신은 섹션 83B 선거를 할 수 있습니다. 마치 당신이 할 경우, 당신이 처리 될 것이다 (대부분) 당신은 기득권 주식을 받았다. 하지만 당신은 빨리 행동해야한다 : 당신이 주식을받은 후 선거 30 일 이내에해야합니다. 귀하의 옵션을 고려 책에게 우리의 베스트셀러 책을 필요로하는 스톡 옵션, 직원 주식 구매 계획, 제한된 재고 상 및 주식 보상의 다른 형태를 최대한 얻기에 일반 언어 가이드를 제공합니다. 이 주제에 대한 우리의 다른 책, 주식 보상 전략. 스톡 옵션을 처리하는 방법에 클라이언트 조언을 전문가를위한 기준 및 연구 가이드입니다. 이 페이지를 최대한 활용하려면 고용주로부터 부여 된 주식 및 제한 주식을 수신하기위한 용어와 규칙을 잘 알고 있어야합니다. 당신은 이미 그 규칙에 익숙하지 다시 경우 다음 페이지를 참조하십시오 제한된 주식은 당신이 t 당신이 고용주로부터 제한된 주식을받을 때 소득을보고해야 돈. 즉, 좋은 소식이야. 나쁜 소식은 당신이 주식 조끼, 당신은 돈도 t 그 시간에 그것을 판매 할 때 소득을보고해야한다는 것입니다. 나쁜이야 뭐, 신고 소득은 가득 기간 동안 주식의 가치의 증가를 포함한다. 당신은 보상 소득이 아닌 자본 이득과 가치를보고해야합니다. 예 : 주가는 1.25 가치가있는 경우 서비스에 대한 대가로, 당신은 시작 회사의 제한 주식의 4,000주을받을 수 있습니다. 잠시 후이 회사는 상장과 상당히 성공적이다. 이년 조끼 주식 나중에 그들이이 시나리오에서는 50에서 거래를 다시 할 때 당신은 당신이 주식을받을 때 아무 것도보고, 하지만 보상 소득 (안 자본 이득) 주식 조끼 20 만보고합니다. 당신은 당신 피난처 t이 주식을 매각하는 경우에도, 연방 소득세에 많은 70,000으로 지불해야 할 수도 있습니다. 선거의 효과는 섹션 83B 선거, t 적용 아무튼 위에서 설명한 규칙을합니다. 당신이 주식을받을 때 세금을 납부하지만, 조끼하지 않을 때. 당신이 주식을 판매 할 때 당신은 또한 자본 이득 또는 손실을보고 할 것이다. 당신이 20 만에서 선거를 멀다을 할 때 위의 예에서, 당신은 당신이 주식 조끼를보고 아무것도 보상 소득의 5000를보고합니다. 당신이 년 이상 주식을 보유 후 20 만에 판매하는 경우는 아마도 선거없이 적용된다 연방 소득세의 절반 이하 금액을 지불, 장기 자본 이득의 195,000를보고 할 것이다. 당신이 주식을받은 해에 5,000에 세금을 지불하는 자원 봉사, 당신은 수만 달러의하여 전체 납세 의무를 감소시켰다. 재고가 아닌 옵션 : 그들은 정규화되지 않은 옵션을받을 때 그들은 선거를 할 수 있다면 많은 옵션 보유자, 유익한 효과를보고 선거는 놀라움을 가질 수 있습니다. 불행하게도 그 대답은 no입니다. 이 옵션을 행사하고 주식을 취득 할 때까지 t 재산을받을 바랬다 - 경우 이러한 규칙을 처리합니다. 각 장미 단면 83B 선거가 t 항상이 잘 작동 아무튼 그 가시가있다. 당신이 선거를 한 후에 주식 가치에 t 상승 아무튼 경우, 당신은 어떤 혜택을받지 않고 (빨리 그것을 지불) 가속 세금을했습니다. 더 나쁜, 당신은 선거를 한 후 주식을 상실 할 수도 있습니다. 이 경우 당신은 당신이 실제로 주식 (자본 손실 제한 대상)을 위해 지불 한 금액을 공제 할 것입니다하지만 당신은 당신이 선거를했을 때 신고 보상 소득 공제 상대를 얻을 수 없습니다. 즉 비참한 결과 S : 선거는 소득에 세금을 납부하는 원인 당신 didn를 t 나중에 더 상쇄 세금 혜택, 유지하세요. 선거가 의미가 때 단면 83B 선거는 다음과 같은 상황에서 의미가 있습니다 : 당신이 선거가 작고 주식의 가치의 성장 잠재력이 큰 할 때 소득의 양은 신고 것이다. 당신은 주식의 가치에 합리적인 성장을 기대하고 몰수의 가능성은 매우 작다. 당신이 주식의 가치 성장을위한 완만 한 전망과 선거시 세금의 큰 거래를 지불 볼 수있는 곳 반대로, 당신은 몰수 가능성이 보이는 곳 섹션 83B 선거를 방지하거나한다. 때때로 직원이 회사의 주식에 대한 가치를 지불하지만, 상실의 위험을 감수해야한다 : 돈 t이 기회를 놓치지. 이 일반적으로 작동하는 방법은 직원이 자신이 지정한 기간 내에 종료하는 경우 그것을 구입하기 위해 지불 한 금액에 대해 다시 재고를 판매하는 데 동의합니다. 이 직원이 고용 지정된 날짜 이전에 종료 될 경우 그는 자신의 주식의 값의 일부를 잃을 수 있기 때문에 t 자신의 원래 투자를 잃을 승리에도 불구하고 몰수의 위험이 있습니다. 따라서, 종업원 때 재고 조끼 소득을 인식 할 것이다. 당신은 섹션 83B 선거를하여이 결과를 피할 수 있습니다. 그리고 그것은 무료입니다. 신고 수입액 재고 마이너스가 지불 한 금액의 값이기 때문에 선거 비용이 들지 않으며, 즉, S는 제로. 이 무료 선거을하지 않으면 비용이 많이 드는 실수가 될 수 있습니다. 선거를 준비 선거를 만드는 데 사용하는 특별한 형태가이야 없습니다. 당신은 단순히 종이에 적절한 정보를 입력하고 오른쪽 사람들에게 사본을 보낼 수 있습니다. 어떠한 요구되는 형상은 없지만, 그것은 아마도 IRS 발행 샘플 선거의 포맷을 수행하는 것이 합리적이다. 이미 언급 된 선거를 제출에 대해 선거에게 중요한 점을 제기 : 그것은 당신이 재산을받을 후 30 일 이내에해야합니다. 당신은 당신이 운이 다시 그 시간 내에 t 행위를 돈합니다. 당신이 주식을받은 후 30 일 이내에 당신이 당신의 반환을 파일 IRS 사무실에 선거를 보낼 : 여기 당신이해야 할 것이있다. (당신은 IRS 웹 사이트에이 페이지에서 주소를 얻을 수 있습니다.) 우리는 매우 등기 우편으로 이번 선거를 전송하고 읽기 쉬운 날짜와 스탬프 영수증을 가져 오는 것이 좋습니다. 고용주는 고용주가 자신이 아닌 다른 사람에게 주식을 양도 한 경우 특이한 상황에서 (주식을 부여 회사)에 선거의 사본을 제공합니다, 당신은뿐만 아니라 그 사람에게 사본을 제공해야합니다. 규칙 변경 : 납세자는 이전에 자신의 소득세 신고서에 선거의 사본을 첨부해야했습니다. 2015 년 1 월 1 일부로 또는 후 전송이 더 이상 필요하지 않습니다. 영수증 그리고 스톡 옵션의 행사 또는 영장 납세자의 관련 세금 처벌, 일반적으로 찾아 신생 기업에 대한 금융 (이하)를 정렬합니다. 이 자금 조달을 위해 지불 한 대가의 일부로서, 회사는 납세자의 신주 인수권을 부여 할 수 있습니다. 일반적으로, 납세자는 수수료에게 자금 조달에서 스타트 업 회사가받은 돈이있을 때마다 지급됩니다. 수수료는 자금 조달 원이 아닌 스타트 업 회사에서 납세자에게 지급됩니다. 자금 이체가 처음를 사용할 수있게되면 보증은 일반적으로 발행됩니다. 자금 이체 먼저 기금 라인이 활용되고로 발행 된 신주 인수권의 나머지와 함께 사용할 수있을 때 때때로 보증의 일부가 발행됩니다. 신주 인수권은 영장의 소유자가 영장을 행사하여 기업 재고 주식의 특정 번호를 취득 할 수있는 스톡 옵션과 유사합니다. (참고 : 특별히 언급하지 않는 한, 용어 보증 및 옵션은 같은 의미로 사용됩니다). 영장은 자금 조달에 대한 액세스 권한을 얻기 위해 법인이 발행됩니다. 짧은 시간에 납세자는 이러한 신생 기업에 의해 직원 또는 서비스 제공 업체로 고용했다. 그는이 회사와 고용 계약 또는 독립 계약자의 계약을 체결하지 않았고, 제어 또는이 회사의 감독하에 노동이나 서비스를 제공하지 않았다. 그는 매 시간, 매일 또는 프로젝트 단위로 회사가 지급되지 않았고 렌더링 서비스에 대한 청구서를 제출하지 않았다. 항상, 납세자는 자신의 회사에 근무하고 위치와이 회사에 자금을 배치, 브로커 역할을, 그는이 자금 출처에 의한 자격으로 보상했다. 1. 내국세 법의 제 83은 보증에 적용하도록 회사에 제공하는 서비스와 관련하여 발행 된 납세자에 의해 수신 된 보증 있었 1. 보증받은 보증의 영수증과 운동의 세금 영향은 무엇인가 (2) 납세자가 기업의 자금 거래와 IRC 절과 관련하여 발행되었다. (83)는 적용하지 않았다. 2. 보증은 부여 일에 공정 시장 가치에서 수령시 과세됩니다. 영장이 행사되고, 재고가 수신되는 경우에는 과세 이벤트가 없습니다. 영장이 수행되면 그러나 주식의 보유 기간이 시작된 것을 인수했다. 영장이 판매 또는 미행사 만료되는 경우, 납세자는 자본 이득 또는 손실이있다. 영장 (또는 신주 인수권의 행사로 취득한 주식이) 일년 이상 개최하는 경우, 손익 장기됩니다. 참고 : 이러한 결론은 미래의 납세자에 의해 형성된 LLC에 적용됩니다. 또한, 이 의견은 사실에 부합하는 방식으로 구성이 의견 일 이후 법의 변경이없는 제공됩니다 향후 거래에 적용됩니다. 참고 :이 메모가 작성된 후, TAM 200,043,013은 (는) 대출과 connction으로 전송 보증은 IRC 초에서 서비스가되지 않은 것을 확인하는 IRS에 의해 발표되었다. 83 IRS는 (920 F 2D 1335 (7 CIR CM 대 Centel 통신 (주)를 인용했다. 1990), IRC 초 1. 진술. (83), 속성은 서비스의 성능과 관련하여 발행해야합니다. IRC 절을 적용 할 수 있습니다. (83) 보상으로 세금 주식, 옵션과 보증을 포함한 재산의 양도). IRC 초에서 스톡 옵션을 제공합니다. (83)는 서비스 렌더링, 또는 고용주에게, 렌더링 할에 대한 보상과 고용주의 주식을 구입하는 옵션의 직원 (또는 독립적 인 서비스 제공 업체)에 고용주에 의해 보조금을 포함한다. 옵션은 개인에게 옵션의 보유자가 주식 구매를 할 의무가 없습니다 시간의 정해진 기간에 대한 재고를 구입하는 서면 권리를 부여한다. 옵션 2. 제외는 아니 보상 적 컨텍스트되지 않음) 서비스가 수행하는 사람에게 부여 된 모든 옵션에 부여. 투자 옵션은 기업의 주식과 회사채를 포함하는 거래에서 발행 된 옵션이 포함됩니다. 투자 옵션은 옵션 보유자의 손에 자본 자산으로 간주됩니다. 주 : 보상 옵션이 대부분의 경우 그 그랜트 과세 된 경우 트랜잭션의 보상 요소가 폐쇄되기 때문에 과세 목적 투자 선택된다. 영장이 주식의 발행에 의해 부여하는 옵션입니다 일반 3. 수사대는 관련이 보통은 부여 일로부터 만기일 하나 또는 몇 년이있는 것이다. 영장 부여 (또는 발행) 목적의 번호, 하지만 일반적으로 유리한 자금 조달을 얻기 위해 대출에 사채 또는 음의 사모와 관련하여 부여된다. 영장은 일반적으로 옵션과 같은 방식으로 과세된다. 옵션 또는 워런트 4. 과세 : 옵션 취득하는 경우 (1)에는 손익이 없습니다 : 워런트 및 옵션은 다음과 같은 일반적인 규칙에 따라 세금이 부과된다. 옵션 끝나고 옵션 (a)이 발휘되지 않는 경우 또는 (b) 옵션을 행사하거나 판매되는 경우 (2) 옵션 홀더 손익 인식한다. 옵션이 수행되는 경우 (3), 일반적으로 더 과세 이벤트가 없습니다. 옵션이 판매되거나 만료 될 때 손익의 문자는 옵션의 대상이되는 기본 특성에 따라 달라집니다. 보유자가 증권 딜러가 아닌, 문자는 자본 이득 또는 손실이 될 것입니다. 옵션이 수행되는 경우 (4), 재고 기초하여 지불 옵션 프리미엄 (있는 경우) 및 수수료 비용 증가 행사 가격이다. IRC 1223 (6)와 위어의 V의 CM에서. 10 TC curiam 당 996 (1984) AFF d를, 172 F2d 222 (1949 3D CIR은), 주식의 보유 기간은 취득일에 시작됩니다. 납세자는 운동하기 전에 옵션의 보유 기간에 압정 수 없습니다. IRC 초. 다음과 같이 1226 (3)을 읽 납세자는 주식이나 유가 증권을 취득하는 권리의 행사에 의해 법인으로부터 취득한 주식 또는 유가 증권을 개최했다있는 기간을 결정하는데 만 시간이 포함되어야한다 날짜로 시작하는에 취득 할 수있는 권리를 행사했다. 투자와 관련하여받은 4. 옵션은 보상 IRC 초 고려되지 않습니다. (83)는 서비스와 관련하여 옵션의 전송에 적용됩니다. Centel 통신 (주) 주식 V. Comr합니다. . 92 T. C. F.2d 1335 (920) (7 CIR. 1990), 신주 인수권이 후 기업의 은행 대출을 보장 세 주주들에게 기업에 의해 부여 된 612 (1989), AFF 라. 법원은 주주에 의해 주어진 개인 보증, 이행 보증 및 subordinations 주주 또는 투자자로서 자신의 역할에 그들에 의해 촬영 추가적인 재무 위험의 가정이 본질적으로 사실을 발견했습니다. 법원은 주주가 회사의 직원이 아니었다 이후의 결과를 예를 구성하지 아니로, 개인 보장, 기업에 대한 투자를 보호하기 위해 이러한 개인에 의해 촬영 주주 / 투자자 행동이었다 것을 추론과 같이 말했다 증거를 검토 한 후 당사자에 의해 제공, 세금 법원은 데이비스, 회색 및 전기 납세자가 일반적으로 수행 지원은 주주가 회사에 빌려보다는 고용주에 대한 직원 또는 독립 계약자에 의해 수행되는 행위를 암시하지 않았다고 결론을 내렸다. 조세 법원은 데이비스, 회색 및 전기, 자신의 회사에 보증을 제공함으로써, 주주로서 자신의 역할에 추가 금융 위험을 가정 한 것으로 나타났습니다. 것이 보장주는 세 주주 피스크, Centel의 이전에 그들의 실질적인 주식 투자를 보호하기위한 이기적인 노력 자본에 추가 기여를 하였다. 그들은 노동에 종사하거나 피스크을 위해 수행하는 직원 또는 독립 계약자하지 않았다. 단순히 의회가 포괄하는 제 83 의도 거래의 종류 아니다 피스크의 기업 부채의 자신의 보장에 대한 대가로 주주 데이비스, 회색과 전기에 대한 보증의 전송 : 강조는 언급 법원를 추가했다. 법원은 다음주의 : 주식 옵션 만이 이전 된 시점에 직원 또는 독립 계약자에 고용주 전송이 옵션을 선택합니다. 알려진 사건은 단순한 주주에 옵션의 회사의 보조금에 제 83 적용되지 않습니다. Centel는 이전의 경우, 오레곤 야금 (주) v의 일치. 과 미국의. 12 CL. 코네티컷. 대출의 주주의 보증에 대한 대가로 자사의 대주주로 회사가 발행 한 주식 옵션 따라서, 자본 지출하고 있음을 개최 (1987) 447, 법원은 오레곤 금속 공사에서 결정된 제 83으로 공제되지 않습니다 . 주식 옵션으로 지불 한 대가는 자본 지출했다가 대출 금융 및 사무 처리 규정을 얻기 위해 지불 한 비용은 때문에. 제 1.83-6 (a)는 (4) 자본 지출되는 속성 전송을위한 제 83 공제 바 : 원고는 대출 보증에 대한 보상으로 Armco에 옵션의 전송 특성의 전송이기 때문에 제 (83)을 적용 주장 직원 / 고용 관계 내에 서비스의 성능과 관련된다. 세금 규정은, 그러나, 자본 지출을 구성하는 속성의 전송을위한 제 83에서 공제 바. 따라서, 이 경우 제 83의 적용에 dispositive 문제는 대출 보증에 대해 지불 한 보상은 자본 비용 여부입니다. . 더피 V 미국에서 : 강조 법원은 다음 대출 비용을 지불 보상이 자본 비용이라고 결론을 내렸다 덧붙였다. (231) 코네티컷. CL. 679, 690 F.2d 889 (1982), 항 법원은 설명하고 법원은 위치 및 자금 조달을 배치 렌더링 서비스를 개인에게 지불 한 금액의 총액이 필요합니다. 신분증. 688에서, 특파원이었습니다 V. 미국에서는 895에서 690 F.2d. (231) 코네티컷. CL. 236, 684 F.2d 874 (1982), 법원은 대출의 HUD 승인을 획득 서비스에 대해 지불 한 수수료의 총액이 필요합니다. 신분증. 267-69에서, 이 경우 894에서 684 F.2d은 스톡 옵션의 형태로 Armco에 지불 한 수수료는 퍼스트 내셔널 은행은 대출을 한하지 것이다없이 2,000,000 대출 보증을 위해이었다. 법원은 보증에 대한 Armco에 지불 한 대가는 자금 조달을 얻기위한 전제 조건으로 발생했기 때문에 원고의 비용은 자연 자본 있었다 찾습니다. 던컨 인더스. 주식 V. 미국. 73 T. C. 266, 273 (1979) (하는 더피의 V. 미국. 231 코네티컷. CL. 679, 688, 690 1982 F.2d 889, 895 () (인용 던컨 인더스. 주식 회사 V. 위원. 73 TC 266을 들고, 273 (1979)와 Trivett의 V. 위원. (36) TCM (CCH) 675, 680-81 (1977), AFF D, 611 F.2d 655 (6 일 CIR. 1979)). 따라서, 원고는 제 83가 필요하지 않습니다 . 공제 PLR 9737001에서 추가 강조 (참고 : 개인 편지 판결이 선례로 인용 될 수 없다). 국세청은 케이블 네트워크 액세스에 대한 대가로 전송 주식과 옵션이와 관련하여 전송되지 않았습니다 판결이 경우, 제출 된 사실을 나타냅니다 의 MSO는이 납세자의 TV 쇼를 전송하는 데 동의하는 대가로, 영장을 할인 납세자의 주식을 구입 할 수있는 기회를 부여하고, 수신 된. 납세자의 주요 목표는 종합 유선 방송 사업자에게 하나 이상에의 제한된 수의 액세스를 보호하는 것이 었습니다 채널. 납세자는이 프리미엄을 제공하지 않는 한 종합 유선 방송 사업자가 다른 프로그래밍 이러한 채널을 작성했을 수 있다고 우려했다. W E 우리들이 채널에 액세스하기의 현저한 목적 부여한 결론 서비스의 성능과 관련의 MSO에 재고가 판매되지 않았으며 옵션이 부여되지 않았기 때문에 부 (83)가이 경우에 해당되지 않는 것으로 결론 공간. 코드의 섹션 (83)은 납세자가 양도 주식에 대하여 적용되지 않기 때문에 따라서는 종합 유선 방송 사업자 채널에 액세스하기 위해 지불 한 금액은 (는) 이후, 마찬가지로 판매 된 날짜에 주식의 가치의 차이로 측정 보증은 서비스의 성능과 관련이 발행되지 않은 채널 액세스를 위해 지불 된 것으로 간주되는 양은 그 교부 날짜 영장의 공정 시장 값이다. 강조는 납세자의 사실 이러한 사례를 적용 추가, 납세자는 기업의 직원 또는 독립 계약자 아니었고 그의 보증의 수령과 관련하여 노동이나 서비스를 수행하지 않았다. 납세자는 자금 거래의 일환으로 영장을 받았다. 자금을 얻기과 함께 발행 된 영장은 자본 지출하고 기업에 의해 공제 할 수 없습니다. IRC 초. 83 바 고용주 자본 지출에 대한 공제와 마찬가지로, 법원은 자본 지출과 관련하여 옵션이나 보증을받는 사람들은 IRC 초 대상이 아니라는 것을 개최했다. (83)뿐만 아니라. 결론적으로, 납세자는 IRC 초 적용되지 않습니다. 그는 자금 조달과 관련하여 보증을받은 83. 그는 그것들을 받았을 때 그는 보증의 공정 시장 가격에 세금이 부과됩니다. 로버트 L. 머스, 1996, 모든 권리 보유. 세금 선지자는 로버트 L. 머스의 등록 상표입니다. 참고 :이 사이트에 포함 된 정보는 교육 목적이며, 특정 사람이나 상황에 대한 것은 아니다. 유능한 세금 전문가는 항상이 사이트에 포함 된 정보를 사용하거나 사용하기 전에 참고해야한다. SEQUENOM의 절에서 메이가. Ariosa 대법원 SEQUENOM의 절에서 메이요의 범위를 명확히하기 위해 SEQUENOM의 청원을 거부합니다. Ariosa 2016년 7월 12일을 2016년 6월 27일에서 미국 대법원은 SEQUENOM, Inc. 가 제출 한 상고의 영장에 대한 청원을 거부 대법원를 요청하면 그 메이요 공동 서비스 V의 범위를 명확히한다. 프로 메테우스 연구소를, 주식 회사를. 132 S. 코네티컷. 1289 (2012) 결정, SEQUENOM의 주장 발명에 적용. 분 씨 우체부를 기다립니다. 유한 책임 회사 7 월 (12) 2016 년 주식 및 주식 기반 보상 교부금 5 월 26, 2016 항목은 다음과 같습니다 특허 수요 편지, SEQUENOM의 절 Ariosa 2016년 6월 22일 성장을위한 기반을 마련 :. 법인 주식 - 생명 과학 시리즈 - 패널 5월 2일 벤처 기업 19, 2016 MA 고려 우리는 사업 성공에 필요한 핵심 법률 서비스를 제공하고, 전 세계 41 개국에 고객을 나타냅니다. MBBP는 2000 년 2,300 등록 강력한 성장하기 때문에 상표를 보호하고있다. 스톡 옵션 및 제한 주식 업데이트 2016년 4월 I. 서론 기업의 주식 보상 수상은 일반적으로 스톡 옵션 또는 제한된 주식의 발행의 등 어느 보조금을 구성되어있다. 일반적으로, 상을받는 사람의 목표는 연기하는 자신 가능한 한 오랫동안 수상의 구입 가격과 세금 비용을 지불 긴에서 과세되는 자신의 일부 또는 수상에서 그녀의 수입을 극대화하기 위해 그녀의 의무 - term 자본 이득 비율. 지정된 매개 변수 내에서, 그들이받는 사람이 있는지 여부와 때 수상 구매 가격을 지불하는 미래를 결정할 수 있기 때문 일 스톡 옵션을받는 사람에게 매력이 될 수 있습니다. 옵션이 발행 될 경우에도 같은 가정으로 세금 선호)을 종종하지만, 스톡 옵션의 수신자는 경상 이익 속도로 자신의 수입의 대부분 또는 전부를보고, 또는 적어도 옵션 행사에 따라 세금을 납부해야한다. 옵션 규칙의 연약함 때로는 대안으로 제한 주식의 사용을 고려하는 주식 보상 거래 당사자 원인이됩니다. 이 개요 리뷰와 기업에 의해 보상 스톡 옵션 부여 및 제한 재고 수상의 세금 측면을 비교합니다. II. 옵션은 일반적으로 보상 옵션 두 가지 종류가 있습니다, 말하기. 보상 옵션 중 한 유형은 ISO이다. (2) 다른 하나는 ISO (자주이라 함)하지 않은 옵션이다. ISO를 가장 잘 NQOs에 비해 이해하기 때문에 3,이 개요는 먼저 NQOs을 고려할 것입니다. 에이. 피부 여자의 NQOs 1. 치료. NQO의 피부는 일반적으로 운동 시간으로, (ⅰ) 공정 시장 가치의 초과와 동일한 양으로 NQO 운동에 일반 보상 소득을보고 주식의는 NQO을 통해 운동시 수신 (ⅱ) NQO의 행사 가격 (옵션의 행사 가격 이상 옵션을 기초 재고 공정 시장 가격의 초과 때때로로 함). 4 피부는 공정한 시장 가치 기준과 운동의 일을 시작으로 보유 기간이 기본 주식을받습니다. (5) 따라서, NQO의 피부는 일반적으로 장기합니다 (NQO과 자본 이득과 기초 주식의 가치의 운동 후 감사의 행사시 기본 재고로 경상 이익의 가치에 사전 운동 감사 보고서 이 용어는 그 또는 그녀는 주식의 처분에) 운동 후 년 이상 주식을 보유하고있는 경우. 공사 2. 치료. 적용 가능한 공제의 제한에 따라의 NQO을 부여하는 회사는 금액과시기 모두에서 피부의 보상 소득을 반영 보상 공제가 있습니다. 공사는 피부가 직원 인 경우 제대로 피부의 보상 소득을보고해야 할 수 있습니다. 비. ISO 파일 1. 자격 요구 사항. A. 에서 일반. 옵션은 ISO 경우에만 자격이 있습니다 (I)는 (x)는 ISO 파일 및 직원을 통해 계획에 따라 발행 될 수있다 주식의 최대 총 수를 지정하는 서면 (또는 전자) 계획에 따라 부여 (또는 클래스 또는 직원의 클래스) 보조금을받을 자격이, 그리고 (Y)을하기 전이나 계획이 이전 후 (ⅱ) 그 10 년 이내에 부여 채택 된 날 이후 12 개월 이내에 승낙 회사의 주주에 의해 승인 계획의 채택 일 또는 부여 법인에 의해 계획의 승인 일자 (ⅲ) 그렇지 행사 이상의 열 (또는, 피부 여자 인 경우 10 주주, 오) 년 후에는 부여 일입니다 부여 일 현재의 기본 주식 (피부 여자가 10 주주, 공정한 시장 가치의 110 인 경우, 또는) (ⅳ) 옵션의 행사 가격 (V) 옵션이있는 공정한 시장 가격 이상입니다 의지에 의해 이외의 피부 또는 하강 및 유통의 법률에 의한 양도 및 피부와 동안 행사하지 (VI) 피부 여자가의 직원 중 하나를 부여하는 기업 등 법인의 부모 또는 자회사 법인 또는 법인 (인 또는 부모 또는 회사의 자회사) 대체 또는 피부의 사망 또는 장애의 경우 세 개월 (또는 1 년 날짜까지 옵션의 부여 일로부터, 기업 구조 조정의 결과로 스톡 옵션을 가정 ) 옵션의 행사 전에. B. 10 만 제한. 또한, 옵션은 옵션이 어떤 일정 년 동안 처음으로 행사 인에 대한 근본적인 재고가 부여 일 기준으로 100,000을 초과하는 값을 갖는만큼을 ISO로 인정되지 않습니다. 예를 들어, 직원은 부여 일에 가치 재고 50 만 취득 할 수있는 옵션이 부여 된 경우 옵션은, 이 ISO로받을 수있는 옵션 (100,000 / 500,000)의 20 즉시 행사이다. 옵션 20 5 년 동안 연간 기본 주식에 관해서는 행사 될 경우, 옵션은 전체에서 ISO로받을 수 있습니다. C. 기타 조건. 이 ISO의 exercisability 바로 위에 설명 된 규칙입니다 (가득 조건 포함) 조건에 따라 만들어 질 수있다. 피부 여자의 2. 치료. A. 에서 일반. 일반 ISO 규칙에 따라, 이 ISO의 피부는 ISO 운동에 세금이 부과되지 않습니다. 대신, 기본 주식의 자신의 처분시에, 피부는 그 또는 그녀가 처분 장기 자본 이득과 ISO의 작은 행사 가격에받는 금액을보고합니다. 따라서, 그리고 NQO 규칙 (다시, 세금 옵션과 기본 주식의 처분에 따라 자본 이득과 운동 후 감사의 행사에 따라 경상 이익과 운동 전 감사), 일반 ISO 달리 규칙 세금 사전 운동 모두와 운동 후 감사의 기본 주식의 처분시 장기 자본 이득. 6 B. 주의 사항. 불행하게도, 일반 ISO 규칙은 종종 ISO 수상의 세금 목표를 격파하는 역할을 두 가지 중요한주의 사항이 있습니다. 처분 실격 (I). 첫 번째 경고는 피부가 ISO의 자신의 운동시 피부에 주식의 양도 후에는 ISO의 교부 및 최소 1 년 후 최소 2 년 동안 기초 주식을 보유해야한다는 것입니다. 이러한 유지 기간 전에 기본 재고의 처분은 운동시에 옵션에 대한 확산을보고하는 피부가 필요합니다 (A라고 부릅니다)를 실행 한 (작은 경우, 또는 행사 가격 이상 처분 가격의 초과) 처분의 올해와 같은 일반 보상 소득. 처분 가격은 옵션의 행사시 주식의 값을 초과하는 금액은 처분 해 자본 이득으로 일반적으로 과세 대상이다. 주식의 처분 가격은 옵션의 행사 가격보다 낮은 경우도 7을 참조하면, 피부는 실격 처분에서 소득이없는 대신 처분 가격을 통해 행사 가격의 초과에 해당하는 자본 손실을보고합니다. (ⅱ) AMT. 두 번째주의해야 할 점은 대체 최소 세금 (또는의 다른 조정 및 환경 설정의 AMT 규칙은 운동시의 확산의 일부에 AMT 속도로 운동 해 세금으로 피부를 대상 수 있다는 것입니다. C. 바람직한 피부 여자로. 주의 사항에도 불구하고, 직원은 일반적으로 NQOs에 ISO를 선호한다. 다시, NQO의 운동은 일반적으로 운동의 올해 일반 보상 소득 운동에 확산을보고하는 피부가 필요합니다. 이 ISO의 행사는 다음에하지 처분을 실격 것은 단지 AMT의 목적을 위해 세금 이벤트 일반적이다. 이 ISO의 운동의 결과로 모든 AMT 지불하기 때문에 동일한 확산과 NQO의 행사로 인한 일반 법인세 부채보다 작은 될 가능성이 높습니다 직원이 부적절하게 처리를하게되면 낮은 AMT 요금 및 AMT를 계산하는 방법은., 그 또는 그녀는 (오히려 운동의 년 동안 처분의 올해 일반 보상 소득 (I)와 같은 운동시 확산을보고해야 ⅱ) 처분 가격 (옵션이 NQO이라면, 그러한 인식 운동 후 감가 상각이 일 가능성보다는 자본 손실했을 운동의 시간과 주식의 값보다 작하는 금액 순 ) 일반 보상의 소득과 상계. 9 Corporation의 3. 치료. 피부 여자가 실격 처분을하게하지 않는 한 ISO을 부여하는 기업은 ISO에 대한 보상 공제를보고하지 않습니다. 부적절하게 배치되면, 회사는 적용 가능한 공제 제한에 피부의 제목과 해당보고 규정과 기업에 의한 준수에 의해보고 된 보상 소득 공제. 기음. 일반적으로 가득, 옵션은 시간이 지남에 가득. 성능 목표가 충족되는 옵션 귀속하는 것은 그러나있다. 어떤 경우 (10)는 옵션의 경우, 일반적으로 (옵션이 부여 한 정도) 옵션을 행사하여 부여 일에 고정 된 가격에 기초 재고 구입할 피부의 권리를 확립한다. 기업이 옵션을 행사하여 피부에 의해 구입 한 주식을 환매 할 권리를 보유하는 경우, 환매 가격은 일반적으로 환매 (또는 공정한 시장 가치에 근접하기위한 몇 가지 공식 가격)시의 주식의 공정 시장 가격입니다. 11 옵션의 가득 일반적으로 피부 또는 기업에는 세금 결과가 없습니다. 12 III. 재고를 제한하는 대신 서비스 제공자에 대한 옵션을 부여, 기업은 단순히 처음의 서비스 제공 업체에 주식을 발행 할 수 있습니다. 이 경우, 서비스 공급자 및 기업의 세 효과가 재고에 대해) 재고가 있는지 여부에 의존한다. 에이. 이 개요에 사용 된 바와 같이, 서비스 제공자가 중단하는 경우 용어의 비용)은 실질적인 서비스를 수행 (또는 전송의 목적에 관한 조건)에 오류가 있으면한다. 13 재고 한이 몰수의 상당한 위험을 무료로 양도 할 수 없습니다로에 대한 양도. 비. 가득 제한된 주식은 옵션에 적용 할 수와 같은 시간이나 성능을 기반으로 가득 조건에 따라 할 수있다 (그리고 나 대신 회사의뿐만 아니라 다른 주주 중 하나 이상에 의해 환매 될 수 할 수있다). 제한 주식, 의 비용)의 경우. 기음. 디. IV. 기음. 디.